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专题栏目重庆市财政局行政处罚决定书（渝财处罚〔2024〕13号）
渝财处罚〔2024〕13号
当事人：吴文鹃
执业证书编号：500300470758
住 址：重庆市沙坪坝晒光坪69号
根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）等规定，按照《财政部关于组织地方财政部门开展2023年度会计和评估监督检查工作的通知》（财监〔2023〕5号）、《重庆市财政局关于开展2023年度会计师事务所检查工作的通知》（渝财监督〔2023〕16号）的要求，本机关于2024年1月对重庆品碟会计师事务所（普通合伙）（以下简称品碟所）2022年1月至2023年6月的执业质量和内部控制等情况进行了现场检查，并组织区县财政部门于2024年1月对部分审计项目开展了延伸检查。你作为品碟所的注册会计师，查明你的违法事实和行政处罚决定如下：
一、违法事实
1.部分审计业务在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。
你签章出具的品碟会审〔2023〕第097号审计报告（审计收费5000元），纸质底稿中仅有被审计单位基本概况表、持续经营声明书、管理层声明书、开户清单、企业信用报告、银行对账单。电子底稿中仅有科目的实质性底稿，各科目的实质性底稿主要为程序表、审定表、明细表、凭证抽查表，审计说明无内容。未见执行初步业务活动、风险评估、审计计划、审计总结等审计程序；实质性程序仅编制程序表、审定表、明细表、凭证抽查表，未见执行银行存款和往来函证程序、固定资产等实物资产盘点程序，未对收入、成本的业务模式及业务流程、核算模式、科目核算内容、收入确认政策等进行了解，未收取合同等资料，未核实收入、成本、费用的真实性、完整性等并获取相关审计证据。
2.未实施严格的逐级复核制度。
品碟会审〔2023〕第097号审计工作底稿中无三级复核底稿，无相关记录。
3.未按规定编制和保存审计工作底稿。
根据品碟所提供的审计报告清单显示，2022年1月至2023年6月期间品碟共出具审计报告256份。经核查，现场检查期间，品碟所共有176份审计报告无审计工作底稿，其中你签章出具的1份审计报告无审计工作底稿。你未按规定对审计工作底稿进行编制、归档和保存，未按规定对审计档案进行归档、保管。
（二）允许他人以本人名义执行业务。
你将注册会计师印章交由品碟所统一保管，允许他人以你本人名义执行业务出具审计报告。根据注册会计师行业统一监管平台显示，2023年7月1日至2024年3月23日，品碟所以你名义报备出具2023年度、2024年度审计报告124份。
上述事实，有财政检查工作底稿、反馈意见等证据予以证实。
二、行政处罚的理由及依据
上述未按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告的行为，不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条、第十七条，《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第七条、第九条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、十三条，《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第四条等有关执业准则、规则的规定；违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条第（一）和第（五）项。允许他人以本人名义执行业务的行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十二条第（四）项，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十一条第（四）项的规定。
三、行政处罚决定
按照法定程序，本机关已于2024年5月23日向你送达《行政处罚事项告知书》（渝财告知〔2024〕101号），告知你依法享有陈述申辩权和听证申请权。你于5月27日向本机关反馈有关情况说明，经研究认定，针对你反应的“自2024年3月23日起从未复核过任何审计报告，从未在任何审计报告上签字盖章并签名”的意见予以采纳。对本机关处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容，你在法定期限内未申请听证。
你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第七十条第一款和第二款、第七十一条的规定，本机关决定给予你警告、暂停执行业务1年的行政处罚。
如不服本处罚决定，可以自收到本决定书之日起六十日内，依法向重庆市人民政府申请行政复议；或者自收到本决定书之日起六个月内，依法向重庆市渝北区人民法院提起行政诉讼。
除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。
重庆市财政局
2024年7月9日
