渝财处罚〔2024〕9号

行政处罚决定书

当事人：成洁

执业证书编号：500100940005

住  址：重庆市璧山区正兴镇曙光村6组

根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）等规定，按照《财政部关于组织地方财政部门开展2023年度会计和评估监督检查工作的通知》（财监〔2023〕5号）、《重庆市财政局关于开展2023年度会计师事务所检查工作的通知》（渝财监督〔2023〕16号）的要求，本机关于2023年12月11日起对重庆潜硕会计师事务所（普通合伙）2022年1月至2023年6月的执业质量和内部控制等情况进行了现场检查，并于2024年1月至2月对部分审计项目开展了延伸检查。你作为重庆潜硕会计师事务所（普通合伙）的注册会计师，查明你的违法事实和行政处罚决定如下：

一、违法事实

部分审计业务在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。

你签字出具的渝潜硕专审字〔2022〕第074号审计报告（审计收费10081元），在执行审计工作时，未保持应有的职业怀疑，未对项目投入的真实性和合理性进行关注。通过对被审计单位延伸检查发现，被审计单位从2018年5月成立至检查日未设置会计账簿和进行会计核算。被审计单位未能提供项目审核所需的记账记录、完整支付记录，你未考虑是否能获取充分适当的审计证据，以支持提出适当的审计结论。未对项目投入相关发票开具时间的异常情况进行关注；未对不同供应商开具收据存在的编号异常情况进行关注；未对付款方式的合理性进行关注，有关材料款直接通过私人账户进行转账。未取得施工材料的送货记录、签收记录并进行检查。

上述事实，有财政检查工作底稿、反馈意见等证据予以证实。

二、行政处罚的理由及依据

上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、第三十条等有关执业准则、规则的规定。违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部97号令）第六十条第（一）项的规定。

三、行政处罚决定

按照法定程序，本机关已于2024年5月23日向你送达《行政处罚事项告知书》（渝财告知〔2024〕106号），告知你依法享有陈述和申辩的权利。对本机关处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容，你在法定期限内没有进行陈述和申辩。

你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第七十条第一款的规定，本机关决定给予你警告的行政处罚。

如不服本处罚决定，可以自收到本决定书之日起六十日内，依法向重庆市人民政府申请行政复议；或者自收到本决定书之日起六个月内，依法向重庆市渝北区人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

附件：送达回证

重庆市财政局

2024年7月5日