当事人：邱世林

单位：重庆瑞锦会计师事务所（普通合伙）

地址：重庆市江北区洋河路28号7-1

根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）等规定，按照《财政部关于组织地方财政部门开展2021年度会计和评估监督检查工作的通知》（财监〔2021〕9号）的要求，结合《重庆市财政局关于开展2021年度会计师事务所检查工作的通知》（渝财监督〔2021〕11号）安排，本机关于2021年9月对重庆瑞锦会计师事务所（普通合伙）2020年1月至2021年6月的执业质量和内部控制等情况进行了现场检查。查明的违法事实和行政处罚决定如下：

一、违法事实

在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。你签字出具的重瑞锦审〔2020〕第014号审计报告，执行审计工作时，所有科目均未编制审计程序表。对货币资金的审定，未收集银行开户清单；对审计调增的新账户，未函证也未说明理由；现金盘点表所填数据勾稽关系有误。未对应收账款函证过程保持控制。对预付账款的审定，未计提坏账准备也未披露，对账龄3年以上的预付款项无任何审计记录。对其他应收款的审定，除明细表、函证汇总表（均未回函）、抽查个别凭证外，无其他审计底稿。对固定资产的审定，对收集的房屋产权证所有权人非被审计单位的情况未进行关注；无审计调整金额计算过程记录，对审计调增房屋，未关注是否办妥权属证；无在建工程现场勘查记录，未关注在建工程项目进度。对应付账款、其他应付款未函证也未执行替代测试。

同时，你签字出具的重瑞锦审〔2021〕046号审计报告，执行审计工作时，未对供应商采购情况的函证过程保持控制；对采购情况未充分核实，部分采购合同未明确采购数量，部分采购合同采购数量与供应商现场询问记录数据不一致；未对重点供应商执行记账凭证抽查，无入库清单、入库明细账检查记录；未检查向重点供应商支付货款的回单，未结合采购合同约定单价检查向各供应商支付款项的正确性；部分发票开票日期早于合同签订日期。

上述事实，有财政检查工作底稿、反馈意见等相关证据予以证实。

二、行政处罚的理由及依据

上述事实违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部97号令）第六十条第（一）项，《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第三条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十五条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十四条，《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第八条等有关规定。

三、行政处罚决定

按照法定程序，本机关已于2022年12月15日向你送达《行政处罚事项告知书》（渝财告知〔2022〕14号），告知你依法享有陈述申辩权。对本机关处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容，你在法定期限内没有进行陈述申辩。

本机关认为，你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有主要责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第七十条第一款的规定，本机关决定给予你警告的行政处罚。

如不服本处罚决定，可以自收到本决定书之日起60日内，依法向中华人民共和国财政部或重庆市人民政府申请行政复议；或者自收到本决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

重庆市财政局

2023年2月14日